Благотворительность и налоги

15.08.2018, 11:27

Благотворительность и налоги

Благотворительность – это помощь в пользу граждан, благотворительных фондов и организаций, выраженная в материальной/нематериальной форме. Правительство России поощряет действия физических и юридических лиц в сфере благотворительности, обеспечивая им благоприятную базу для налогообложения. И если с рядовыми гражданами все понятно, то у предприятий этот процесс должен происходить в соответствии с нормами закона, отражаться в налоговом и бухгалтерском учете.

На законодательном уровне процесс благотворительности регулируется в рамках Конституции России, Гражданского кодекса РФ, Налогового кодекса РФ. Данные нормы характеризуют благотворительность, как «оказание помощи нуждающимся людям». Такая помощь может принимать разную форму: форму денег, выполнение работ, передачи в пользование движимого/недвижимого имущества, других нематериальных прав.

Налог на прибыль

Юридические лица, работающие в сфере благотворительности, имеют право делать пожертвования исключительно из средств, которые относятся к чистой прибыли. Соответственно, они не могут быть освобождены от уплаты налога.

Есть один нюанс – во время расчета базы налогообложения в учет не берется та группа расходов, которая была передана третьему лицу в виде выполнения работ и услуг. В эту группу стоит отнести денежные отчисления, которые юридическое лицо осуществило в пользу содержания иной организации некоммерческой формы.

Важно! Данные рекомендации по налогообложению были даны в Письме Минфина России №03-03-06/4/42 от 16.04.2010 года. Однако правительство посчитало нужным дать возможность представителям региональных властей изменять ставки налогообложения при действиях в сфере благотворительности. В контексте данного вопроса налог на прибыль может быть снижен до 13,5% для специальных категорий лиц.

Льготы по НДС

Для благотворителей, зарегистрированных в форме юридического лица, закон предусматривает ряд льгот по налогу на добавленную стоимость (далее по тексту – НДС).

Плательщики, ведущие благотворительную деятельность, освобождены от уплаты НДС. Единственное условие – их действия должны происходить на основании Федерального закона РФ №135-ФЗ от 11.08.1995 года. Также благотворительность нельзя осуществлять по отношению к подакцизной группе товаров.

Чтобы получить налоговые льготы по НДС, юридическое лицо должно предоставить официальное подтверждение о проведении таких операций, включая:

соглашение на предоставление помощи в сфере благотворительности;
документы, подтверждающие факт получения и использования помощи.

Важно! Полный перечень документов приведен в разъяснениях Минфина России.

Если в процессе благотворительности было задействовано физическое лицо, то на рассмотрение принимаются документы, которые подтверждают факт осуществления сделки. Предоставлять подтверждающие бумаги не нужно только в том случае, если пожертвования имели денежную форму и были направлены в пользу некоммерческого предприятия для реализации им целей, предусмотренных в Уставе (такие цели не должны быть связаны с ведением предпринимательской деятельности). Если лицо проводит операции, которые облагаются и не облагаются НДС, он обязан вести их отдельный учет.

Как отказаться от льготы по НДС

По желанию юридическое лицо может отказаться от льготы по НДС в добровольном порядке. Условия для такого отказа строго регламентированы и предусмотрены в законодательном порядке и не должны нарушаться.

Чтобы воспользоваться своим правом отказа, плательщик обязан подать в орган налоговой службы заявление (по месту юридической регистрации) не позднее, чем 1 число того периода налогообложения, в котором он планирует отказаться от льготы.

Это даст одно преимущество – возможность принимать к вычету те суммы, которые относятся к входному НДС. В 50% случаях эти суммы гораздо выше и выгоднее, чем получение обычной налоговой льготы. Согласно закону, сумма НДС, которая была передана благотворителем, учитывается по стоимости и не относится в категорию вычета. Если товар был куплен с целью дальнейшей перепродажи, без учета действий в благотворительности, сумму, которая была принята к вычету, нужно восстановить.

Благотворительность и НДФЛ

Вопрос об освобождении от уплаты НДФЛ рассматривается в контексте благотворительных действий, совершаемых со стороны физических лиц

Физические лица могут рассчитывать на уменьшение налоговой ставки в тех случаях, если ими была оказана социальная благотворительность в пользу:

благотворительных фондов;
некоммерческих (социальных) предприятий;
религиозных организаций в рамках составленного Устава;
предприятий, которые работают на благо обществу в таких направлениях, как наука, спорт, культура, образование, медицина и т.д.

Согласно Налоговому кодексу РФ (статья 219) все граждане, проживающие на территории страны, имеют право получить налоговый вычет в виде социальной помощи. Это значит, что плательщик налогов может вернуть часть благотворительных денежных средств. Для этого сумму налога следует уменьшить на сумму вычета, которая приравнивается к размеру благотворительной помощи.

Бухгалтерский учет

Все действия по благотворительности нужно отображать в бухгалтерском учете. Общий порядок отображения сумм и заполнения документов находится в ПБУ 10/99.

Важно! Расходы по благотворительности относятся к группе «прочих расходов», счет 91. Сюда можно отнести деятельность, связанную с перечислением денег (в любой валюте), оказанием помощи по организации благотворительных мероприятий, обеспечению отдыха, развлечений и т.д. Юридическое лицо обязано вычесть из налоговой базы те затраты, которые возникли в результате благотворительных действий по всем периодам. В декларации по НДС эти суммы отображены в 7 разделе, графа 1.