Историческое событие: в России изменен порядок начисления налоговых льгот в благотворительности

 Историческое событие: в России изменен порядок начисления налоговых льгот в благотворительности

 8 июня 2020 года на территории России официально вступили в действие изменения в Налоговый кодекс РФ, утвержденные Законом №172-ФЗ от той же даты.

Изменения коснулись списка преференций при расчете налога на прибыль для юридических лиц, которые сотрудничают с НКО или получили материальный ущерб из-за введения ограничительных мер COVID-19. За 2 квартал 2020 года организации полностью освобождены от уплаты налогов. Представителями Минэкономразвития РФ был создан список из 24 тыс. социальных НКО, которым предполагается материальная помощь.

Об этом и другом – читайте далее в нашей статье.

 Что изменилось в Налоговом кодексе РФ

Главное изменение коснулось процесса передачи имущества в пользу НКО, ориентированных на социальную деятельность. Теперь такие расходы относятся к группе не реализационных расходов (изменения в статье 265 Налогового кодекса РФ). Соответственно, плательщики налога на прибыль имеют возможность снизить показатель налоговой базы на общую сумму пожертвований, которые были внесены ими в течение отчетного года (по факту подачи налоговой декларации).

Обратите внимание! Максимальный порог льготы – не более 1% от суммы выручки, которая была получена вследствие предпринимательской деятельности.

Поправка вызвана политическим аспектом, экономически не оправдана и представляет собой не закономерную эволюцию системы налогообложения, которая подразумевает под собой стабилизацию затрат для уменьшения налоговой базы.

 Список НКО для получения финансовой помощи

 Претендовать на выплату материальной помощи могут не все НКО. Для этого Минэкономразвития РФ сформировал два реестра. При внесении организации в один из реестров важно учитывать сумму расходов по передаче имущества НКО, которые должна соответствовать ряду критериев (также установлены законодательно):

1. Призеры Фонда грантов в период с 2017 по 2020 гг.
2. Победители грантов и иных проектов регионального, федерального и муниципального уровня в период с 2017 по 2020 гг.
3. Учреждения, которые имеют статус исполнителя социальных услуг и работ.

Такие правила действуют для тех НКО, которые «пострадали» от карантина. По состоянию на 01.07.2020 года регистрирующий орган получил данные об организациях.

 Сфера распространения льготы

 Использовать изменения в Налоговом кодексе имеют право юридические лица, которые состоят на учете и выбрали общую систему налогообложения. Речь идет о тех организациях, которые не работают по специальным режимам: УСН, ЕНВД, ЕСНХ.

Здесь принято рассматривать представителей крупного бизнеса, так как для перехода на упрощенную систему доход за 3 квартала не должен превышать 112,5 млн. рублей. Налоговая льгота распространяется на разные статьи расходов, указанные в статье 128 Гражданского кодекса РФ (включая материальные вещи, имущественные права, деньги в безналичном виде, акции, ценные бумаги).

 Ограничение круга получателей помощи

Согласно изменениям, получатели помощи могут рассчитывать:

• стимуляцию работы, а также привлечение внимания крупного бизнеса к благотворительности в условиях действия ограничительных мер;
• минимизацию злоупотребления ухода от налогов со стороны бизнеса.

 Важно! В краткий срок правительство планирует занести в реестр список организаций. Возможно, список будет объединен с реестром поставщиков общественных товаров, услуг, работ. Далее он будет работать в автоматическом режиме.

Подобная норма была принята в 1990-е года XX ст., однако сейчас властям удастся избежать мошенничества, которое тогда она породила. Перечень получателей помощи был увеличен в 2001 году и включил в себя общественные объединения, которые работали над вопросом национальных отношений (внутри страны и на мировом уровне).

 Уплата налогов в соответствии с Налоговым кодексом РФ

Во время карантина освобождаются от уплаты налогов такие группы НКО:

1. Налог на прибыль. Предприятия получили право не оплачивать налог на прибыль в виде ежемесячных платежей на 2 квартале 2020 года.
2. Налог для УСН. Для пользователей УСН была создана льгота в виде аванса за первые полгода работы (за вычетом суммы за 1 квартал 2020 года).
3. Налог на имущество. Юридические лица получили льготу по части авансовых платежей на время владения имуществом с 01.04.2020 по 30.06.2020 года.
4. НДФЛ. Налог уплачивается на основании статьи 227 Налогового кодекса РФ и начисляется за 1 полугодие 2020 года (за вычетом суммы за 1 квартал 2020 года).

Юридические лица освобождаются от уплаты земельного, транспортного и сельскохозяйственного налога. Физические лица могут рассчитывать на послабление уплаты страховых взносов, начисленных во время карантина.

 Комментарии экспертов

 Для организаций, которые хотят попасть в реестр, существует быстрый путь – стать исполнителем социальных услуг, работ. Решение о внесении НКО в список, принимается Минюстом Росси на основании оценки, которая осуществляется:

• помощь безработным категориям граждан – Минтруд РФ;
• моральная поддержка населения – Минтруд РФ;
• предоставление юридических консультаций – Минюст РФ;
• оказание помощи в сфере медицины – Минздрав РФ.

 Ограничений для внесения в реестр иностранных агентств пока нет. Стоит учитывать, что такие организации такие имеют возможность подавать заявки на участие в выдаче грантов ФПГ, проектах и конкурсах – от них ждут большей активности.

Обратите внимание! Правовые основы процесса изложены в Постановлении РФ №89 от 26.01.2017 года, с изменениями и дополнениями. Чтобы получить налоговую льготу и принять сумму к дальнейшему вычету, нужно учесть пожертвования, которые были совершены, начиная с 01.01.2020 года.

Также несколько слов стоит сказать о процедуре спонсорства. Она подразумевает под собой факт возмездной передачи денежных средств, соответственно – налоговые льготы предусмотрены в минимальном размере. Поэтому спонсор не может получить вычет по НДС и списать пожертвования, как расходы со стороны юридического лица.