Налоговый вычет при благотворительности

 Налоговый вычет при благотворительности

 Получить налоговой вычет можно физическим лицам за тот период, в котором они занимались благотворительностью. Он уменьшает сумму дохода, которая в дальнейшем подлежит налогообложению и уплате НДФЛ в размере 13%. Налоговый вычет не должен быть больше, чем 25% от суммы дохода, полученной резидентом/нерезидентом страны.

Суммой благотворительности в этом случае называют помощь в денежной форме, которая предоставлялась благотворительным фондам, религиозным и некоммерческим организациям для деятельности, которая предусмотрена их Уставом. В том числе, это может быть деятельность в сфере науки, образования, спорта, медицины, культуры и т.д.

Важно! Законодательно процесс налогового вычета за благотворительность регулируется Налоговым кодексом РФ (далее по тексту – НК РФ), статья 219. Также правовые нормы изложены в Гражданском кодексе РФ, а также Конституции РФ.

 Как получить налоговый вычет

 Чтобы получить налоговый вычет при благотворительности, необходимо:

1. Получить статус налогового агента страны. Для этого нужно находиться на территории страны 183 и более дня подряд, не выезжая за ее пределы.
2. Подать пакет документов на налоговый вычет, а также декларацию 3-НДФЛ в орган налоговой службы по месту регистрации по окончанию налогового периода.

Налоговый вычет не предоставляется физическому лицу в нескольких случаях.

Во-первых, если пожертвование было переведено им в виде денежных средств не напрямую благотворительному фонду, а в пользу его филиала или представительства.

Во-вторых, если перечисление средств физическим лицом предполагало получение выгоды, а не оказание помощи на бесплатных началах. Также деньги не могут быть переведены в пользу физического лица, в том числе – зарегистрированного ИП.

 Процедура получения налогового вычета

 Процесс получения налогового вычета при благотворительности делится на этапы.

Этап первый. Сбор документов. Точный перечень документов не прописан на законодательном уровне, однако в целях подтверждения пожертвования подойдут все платежные документы, чеки, квитанции, приходные ордера, а также банковские выписки.

Если с благотворительным фондом было заключено соглашение, также побеспокойтесь о его наличии. При предоставлении услуг (работ) в соглашении должна быть указана их рыночная цена, также должен быть приложен акт приема-передачи.

Желательно наличие документов, которые подтверждают статус и цель пожертвования (лицензии, бюджетные сметы, учредительные документы фонда и т.д.).

 Этап второй. Получение справки 2-НДФЛ. Она пригодится вам для расчета суммы налогового вычета. В справке указан доход от налогового агента, который в дальнейшем будет облагаться по ставке 13% (исключение составляет прибыль, полученная от участия в доле юридического лица).

 Этап третий. Заполнение декларации 3-НДФЛ. В начале отчетного периода налогоплательщику необходимо заполнить декларацию в соответствии с нормами НК РФ, статья 219. К ней следует приложить собранный пакет документов, а также заявление о желании получить налоговый вычет по благотворительности. Обязательным является наличие номера банковского счета, на который будет произведена переплата.

 Этап четвертый. Подача документов в орган налоговой службы. В момент подачи нужно предъявить оригиналы документов для проверки соответствия информации.

Декларация 3-НДФЛ может быть подана:

• в личном порядке или через представителя (нотариуса);
• через почту (заказное письмо, с описью);
• в электронном виде через государственный сайт.

При необходимости возраста лишнего уплаченного налога документы можно подать в течение трех лет со дня окончания налогового периода.

 Этап пятый. Камеральная проверка. У представителя налогового органа есть три месяца на проведение камеральной проверки поданных документов. При окончании проверки налогоплательщику будет направлено письмо с решением (положительным или отрицательным) о выплате налогового вычета. На возврат денежной суммы дается месяц.

 Условия для предпринимателей

Предпринимателям запрещено учитывать в расходах суммы, которые они потратили на благотворительность за отчетный период. Налоговые льготы для них также не предусмотрены (при выборе любого из режимов налогообложения). Единственное условие – ИП имеют право устанавливать низкую ставку налога на прибыли (не менее, чем 13,5%) в случае его уплаты. Часть из этих преференций установлено в регионах на местных уровнях: например, в Псковской и Самарской областях.

 Расчет налогового вычета на примере

 Представим, что Ковалев Л.К. за 2019 год получил доход 700 тыс. рублей. В момент выплаты зарплаты работодатель Ковалева Л.К. оплатил за него НДФЛ в размере 13% от общей суммы – 91 тыс. рублей. Расчет суммы происходит по такой формуле:

Размер НДФЛ = 700 000 х 13% = 91 000 (рублей).

Кроме этого, в течение 2019 года Ковалев Л.К. регулярно занимался благотворительностью. Он сделал пожертвования в общей сумме на 200 тыс. рублей. По окончанию налогового периода налогоплательщик изъявил желание получить социальный вычет и подал по месту юридической регистрации установленный пакет документов.

Напомним, что максимальный размер налогового вычета составляет 25% от общей суммы дохода, полученного за год. На нашем примере это будет выглядеть так:

Максимальный размер налогового вычета = 700 000 х 25% = 175 000 (рублей).

Данная сумма превышает допустимую законодательством норму, поэтому мы можем рассчитать налоговый вычет, рассчитанный на основе декларации 3-НДФЛ:

Размер НДФЛ = (700 000 – 175 000) х 13% = 68 250 (рублей).

Далее следует учесть сумму, которая была уплачена в бюджет работодателем Ковалев Л.К., отняв ее от суммы налогового вычета:

Налоговый вычет = 91 000 – 68 250 = 22 750 (рублей).

Подведем итог. Налогоплательщику подлежит возврат налогового вычета за благотворительность в 2019 году в размере 22 750 рублей.