Порядок получения и оказания благотворительной помощи, в том числе определения налога на пожертвования в России регулируется Законом №135-ФЗ от 26.07.2006 г. По закону, пожертвования могут получать резиденты и нерезиденты, благотворительные фонды, некоммерческие организации, медицинские центры, клиники, учреждения из сферы социальной защиты, музеи и т.д. Такие организации обязаны вести учет операций обособленно. В качестве благотворителей могут выступать физические лица, юридические лица, предприниматели, некоммерческие организации, государство. Помощь может быть, как денежной, так и в виде имущества, активов, бесплатных услуг и работ.
В соответствии со ст. 251 НК РФ любые пожертвования не облагаются налогом. Если речь идет о помощи, сделанной со стороны юридического лица, важно указать в договоре условия, которые будут формально соответствовать понятию. Исключение составляют ситуации, когда пожертвование было передано на следующих условиях:
- если в «обмен» на пожертвование благотворитель получил выгоду (услугу, работу);
- договор (если он заключен) включает информацию о жертвователе, особенно, если эта информация носит рекламный характер, используются слова «спонсор» и «инвестор»;
- сумма израсходована не в тех целях, которые были заявлены изначально (она квалифицируется, как дарение и должна быть включена в базу налогообложения);
- в виде пожертвования были переданы имущественные права и/или обязательства.
Система налогообложения дает льготы из средств, которые были потрачены на благотворительность. В 2026-2027 г. благотворитель может рассчитывать на льготы.
НДС. Факт передачи денежных средств, прав, товаров, услуг или работ в контексте благотворительности не облагается налогом. Благотворительные операции необходимо оформлять отдельно в соответствии с целями, которые перечислены в 135-ФЗ, например, социальная помощь людям, защита детей, создание общественно полезной рекламы, охрана природы, экологии, животных. Если затраты на благотворительность меньше 5% от дохода, то фирма имеет юридическое право принять НДС к налоговому вычету.
Налог на прибыль. Порядок расчета и оформления налога на прибыль схож с НДС. Если предприятие является получателем, а благотворительность приносит финансовую выгоду, то такая выгода подлежит налогообложению. Согласно ст. 251 НК РФ существует список внереализационных доходов, которые не включены в базу, в том числе – пожертвования, бесплатные услуги или работы, которые были выполнены в пользу благотворительного фонда. Такие операции также необходимо учитывать отдельно (обособленно).
НДФЛ. Согласно ст. 219 НК РФ человек, который занимается благотворительностью, имеет право получить социальный вычет. При этом он должен сделать пожертвование за отчетный период НКО, благотворительному фонду или религиозному учреждению. Размер вычета составляет 13% от суммы помощи, но не больше 25% НДФЛ. Если средства в рамках благотворительности передаются гражданину от компании, которая осуществляет коммерческую деятельность, то НДФЛ за период необходимо удерживать.
Чтобы зафиксировать помощь и не платить налог на добровольное пожертвование, следует оформить операцию – заключить договор о бесплатной передаче денежной суммы, подписать документы о принятии их к налоговому учету и подтверждение того, что средства пойдут на благие цели. Не нужно заключать договор, если речь идет о небольшой сумме помощи, передаче вещей, обуви, игрушек или недорогих предметов, участии в благотворительном мероприятии. Также сюда стоит отнести адресные публичные сборы (использование QR-кода, SMS, ящиков для пожертвований и т.д.).