Налоговая система. Путеводитель для благотворительности

 Деятельность благотворительных фондов строго контролируется законом России. Поэтому перед тем, как принять решение о регистрации и дальнейшей работе организации, важно учесть все правила, нюансы и специфику налогового обложения.

 Льготы для НКО

 Для благотворительных фондов существуют свои льготы. К ним относятся:

1. Право не применять налогообложение на прибыль и целевые поступления, соответствующие статье 251 кодекса России.
2. При осуществлении услуг, а также реализации товаров, относящихся к социальной области, использовать льготы по НДС.
3. Возможность не удерживать налог на прибыль физических лиц при реализации некоторых плат, которые относятся к благотворительности.

 Перечисления, которые не подвергаются налогообложению

 Согласно законодательству налогообложению на прибыль не подвергаются:

• взносы создателей НКО, проведенные в соответствии с кодексом;
• пожертвования, сделанные на добровольной основе;
• услуги, полученные на безвозмездной основе, но подкрепленные договором;
• любая форма собственности, полученная по наследству;
• финансы, а также другое имущество и права на него, полученные с целью реализации благотворительности;
• финансы, которые были перечислены из государственного бюджета, бюджетов субъектов России, а также бюджетов местных и федеральных внебюджетных активов на реализацию деятельности, прописанной в уставе организации.

 Пожертвование: что это такое

 Согласно гражданскому кодексу России, дар, передача средств или имущества в пользу другого лица или компании на добровольной основе называется пожертвованием. Получать пожертвования могут все благотворительные организации, которые по условиям регистрации и работы попадают под Федеральный закон №7-ФЗ «О НКО».

 Единственным условием для передачи и применения пожертвований является принцип «на общеполезные цели», но что подразумевается под ними, кодекс государства не уточняет. Еще один распространенный вопрос из этой области: можно ли распределять пожертвования на заработные платы сотрудников НКО и ее содержание?

 Дать однозначный ответ здесь невозможно, так как с одной стороны, если деятельность организации считается общеполезной, то финансы могут использоваться для покрытия расходов. С другой стороны, поступление пожертвований на выплату налогов, зарплат сотрудников невозможно, так как они не подразумевают пользу обществу.

 Обязательно ли заключать договор пожертвования

 Если благотворитель официально является фирмой или пожертвования превышает 3 тыс. рублей, заключение письменного договора является его неотъемлемой частью.

 Нужно ли прописывать назначение дара

 Жертвователь имеет право (важно: не обязанность) прописывать назначение пожертвования, которое будет направлено в благотворительный фонд. В свою очередь, осуществлять пожертвования имеет право любой желающий (физическое/юридическое лицо, НКО/коммерческая организация и т.д.).

 Льготы по НДС для НКО

 Согласно Налоговому кодексу России от налогообложения освобождаются благотворительные фонды, которые осуществляют такие виды деятельности, как:

• уход за пожилыми и больными людьми, необходимость в заботе о которых подтверждена в документальном порядке;
• осуществление занятий в кружках, секциях для несовершеннолетних детей;
• уход за малышами дошкольного возраста в образовательных учреждениях;
• осуществление основных и дополнительных образовательных услуг, которые прописаны в лицензии (исключение консультации) НКО;
• социальная помощь, а также поддержка пожилых людей, инвалидов, сирот и других лиц, которые относятся к группе нуждающихся в соответствующих организациях;
• поиск несовершеннолетних, недееспособных или частично дееспособных граждан, которые нуждаются в попечительстве или оценке жизненных условий;
• поиск и подготовка лиц, желающих взять опеку над детьми до 18 лет;
• поиск и подготовка лиц, желающих оформить попечительство над недееспособными или частично дееспособными гражданами;
• проведение общественных оздоровительных мероприятий;
• подготовка кадров, а также повышение квалификации для людей, направленных из центров занятости;
• реализация товаров или услуг на безвозмездной основе;
• производство кинопродукции, осуществляемое кинематографическими компаниями, сбыт прав на применение кинопродукции, получившей УНФ;
• продажа товаров и выполнение работ общественными объединениями инвалидов, где количество их участников составляет не меньше 75-80%;
• компании, в которых формирование капитала происходит за счет вкладов объединений инвалидов, а процент инвалидов среди сотрудников не меньше 50% (при этом их часть в фонде заработной платы от 25% и выше);
• учреждения, где владельцами собственности считаются объединения инвалидов, учрежденные с целью реализации научных, оздоровительных, спортивных и других задач, предоставление поддержки инвалидам всех возрастных категорий;
• осуществление деятельности и передача прав в соответствии с законом «О благотворительной деятельности и волонтерстве»;
• распространение билетов, а также абонементов (выдающихся под строгую отчетность) спортивными учреждениями на проводимые ими же мероприятия;
• распространение путевок под строгую отчетность в детские курортные учреждения, ведущие деятельность на территории страны;
• размещение социальных реклам, соответствующих законодательству.